Virksomhetsbegrepet – skillet mellom næring og lønn

Virksomhetsbegrepet er ikke definert i loven. Det er innarbeidet gjennom rettspraksis. Vi forklarer nærmere.

Skatteloven sier at alle fordeler du har via virksomhet er skattepliktig, på samme måte som fordeler via arbeid eller kapital.

Se vår guide om skillet mellom arbeidstaker og næringsdrivende (Pluss)

Virksomhetsbegrepet definert

Ifølge Skattelovens paragraf 5-30 er virksomhet

• omsetning av varer eller gjenester,
• realisering (salg) av andre formuesobjekter (gjenstander),
• avkastning av kapital i virksomheten.

NB! Det siste punktet er i vår sammenheng aktuelt bare for aksjeselskap, fordi innehavere av enkeltpersonforetak blir beskattet av hele overskuddet uansett, og av eventuell formue på innehaverens person.

Virksomhetsbegrepet er ikke definert i lovverket, men er fastsatt gjennom langvarig rettspraksis.

Grunnvilkårene for virksomhet

Du kjenner kanskje igjen grunnvilkårene for at det du driver med skal kunne kalles virksomhet:

• Tar sikte på en viss varighet og har et visst omfang,
• drives for egen regning og risiko,
• er egnet til å gi overskudd.

Og hvis du driver virksomhet, innebærer det plikter.

Dette er ikke virksomhet

• Ikke-økonomisk aktivitet (hobby)
• Lønnsinntekt (som innebærer arbeidsgiveravgift).
• Kapitalinntekt fra passiv kapitalforvaltning.
• Tilfeldig inntekt, som ikke gir fradrag.

Se Skatteetatens veiviser for å finne ut om du er næringsdrivende eller arbeidstaker.