Slik beregnes skatten for selvstendig næringsdrivende
Sist oppdatert onsdag 08. mai 2013 13:39 Skrevet av Pål Stavrum
Ill.foto: YAY micro
En grunnleggende og lettfattelig veiledning om hvordan skatten beregnes for deg som er selvstendig næringsdrivende med eller uten enkeltpersonforetak. Eksemplet nederst i artikkelen viser at skattetrykket er blitt litt lavere de siste årene.
Skatten er bygd opp på denne måten: Som lønnsmottaker betaler du 7,8 prosent i trygdeavgift av din beregnede personinntekt, som grovt sett er det samme som lønna di. Denne avgifta betaler du for å holde trygdesystemet i gang. Er du selvstendig næringsdrivende betaler du 11 prosent i trygdeavgift av beregnet personinntekt.
Konsekvens
Dette vil si at du betaler 33.000 (11%) kroner i trygdeavgift hvis du som selvstendig næringsdrivende har ei beregnet personinntekt på 300.000 kroner.
For samme beregnede personinntekt av lønnsinntekt betaler du 23.400 kroner, altså 7,8%.
Denne skatten må du uansett betale.
Hva som lønner seg mest av aksjeselskap og enkeltpersonforetak
Null i inntekt
Dersom du har stor gjeld og store rentefradrag kan du likevel komme ut med null inntekt i skattelista. Det er nemlig den såkalte alminnelige inntekta som blir presentert her.
Eksempel: Hvis du i utgangspunktet har 300.000 kroner i alminnelig inntekt (omsetning minus bokførte kostnader) og har for eksempel rentefradrag, foreldrefradrag og minstefradrag som til sammen er likt med eller overstiger denne summen, da blir din alminnelige inntekt på null kroner.
Det er dette tallet som havner i skattelistene under inntektskolonnen.
Dette betyr at også skattytere med store formuer kan komme ut med null i alminnelig inntekt.
Samtidig er det slik at personer med store reelle formuer i eiendom kan komme ut med betydelig lavere formue i skattelistene. Årsaken er ganske enkelt at eiendom skattemessig sett maksimalt kan beregnes til 30 prosent av markedsverdien.
NB! Når det gjelder utleid næringseiendom er denne prosentsatsen satt til 60 prosent!
Skatten for selvstendig næringsdrivende
Her ser jeg skjematisk på skatten hvis du kun driver næringsvirksomhet, og ikke har lønnsinntekt i tillegg.
Dette er hovedelementene i skattlegginga:
- Det regnskapsmessige overskuddet i enkeltpersonforetaket beskattes med 28% (alminnelig inntekt)
- Det regnskapsmessige overskuddet er omsetning minus bokførte kostnader.
- Ved ligninga trekkes det fra et personfradrag før skatten beregnes. For 2012 er dette fradraget på 45.350 kr i skatteklasse 1, og 90.700 kr i skatteklasse 2. (En økning på 4 prosent fra året før)
- NB! Personfradraget beregnes automatisk, og er ikke noe du får direkte befatning med i ditt regnskap eller i din utfylling av selvangivelsen (se også litt lenger nede i artikkelen, sitat fra Lignings-ABC)
- Den beregnede personinntekta skattlegges med trygdeavgift (11 % for selvstendig næringsdrivende) og eventuell toppskatt.
NB! Om skatteklasser: Ektefeller som lignes under ett for begges samlede formue og inntekt, skal ha klassefradrag og evt. finnmarksfradrag i klasse 2. Det samme gjelder skattyter som er enslig og som har omsorg for barn som ikke har fylt 18 år ved utgangen av inntektsåret, eller har eldre barn som han virkelig forsørger. Andre personlige skattytere skal ha et klassefradrag og evt. finnmarksfradrag i klasse 1.
«Personfradrag som gis på grunnlag av skatteklasse 1 og 2 er ikke et fradragsbeløp ved inntektsfastsettelsen, men et skattefritt fribeløp i inntekten ved beregningen av skatt på alminnelig inntekt. Personfradraget blir automatisk tatt hensyn til ved utregningen av skatten. Personfradraget kan ikke føre til negativ inntekt, og dermed heller ikke gi fremførbart underskudd.», står det i Lignings-ABC (Kapittelet "Klassefastsettelse", punkt 1.2.2)
NB! Det gjelder egne regler for personer som er begrenset skattepliktig for inntekt fra fast driftssted i Norge.
Slik betaler du skatten som selvstendig næringsdrivende
Modell for beregning av personinntekt for selvstendig næringsdrivende
Næringsinntekt – skjermingsfradrag = beregnet personinntekt.
NB! Se mer om skjermingsfradraget og beregning av personinntekt i eksempelet lenger nede i artikkelen.
Fradragene
Skjermingsfradrag (risikofri avkastning fra virksomheten) beregnes slik:
Skjermingsgrunnlag x skjermingsrente.
Skjermingsgrunnlaget har basis i eiendeler som har «virket» i næringsvirksomheten.
Skjermingsrenta for 2012 er på 1,6 prosent. Dette gjelder selvstendig næringsdrivende/enkeltpersonforetak. De blir beskattet etter foretaksmodellen.
NB! Fram til og med 2011 fikk du et eget lønnsfradrag hvis du hadde ansatte i enkeltpersonforetaket. Dette er fjernet fra og med 2012. Kostnadene i forbindelse med ansatte (lønn etc) har du naturligvis fortsatt fradrag for.
Eksempel på skatteberegning for 2012
Designer Desiree Desibel driver et ENK med eget utstyr til en verdi av 100.000 kroner (skjermingsgrunnlag).
- I 2012 fakturerte hun sine kunder for 570.000 kroner, og hadde driftskostnader på totalt 175.000 kroner.
- Dermed hadde hun ei næringsinntekt på 395.000 kroner.
- Beskattes med 28% (alminnelig inntekt) etter at personfradrag er trukket fra. (NB! Desiree har i dette eksempelet altså ingen gjeldsrenter på boliglån å trekke fra)
- I tillegg: 11% trygdeavgift og eventuell toppskatt av beregnet personinntekt.
- Desiree er enslig uten barn, og har et personfradrag på 45.350 kroner.
Beregning av personinntekt
Overskudd (næringsinntekt): 395 000 kr
- skjermingsfradrag (100.000x1,6%): 1600 kr
= Beregnet personinntekt: 393 400 kr
NB! Legg merke til at forskjellen mellom overskudd (næringsinntekt) og beregnet personinntekt er liten. Det er den for de fleste selvstendig næringsdrivende, spesielt når skjermingsrenta er så lav som nå.
Beregning av skatt og trygdeavgift
Total skatt blir for Desiree Desibel utgjør 35,74 % av næringsinntekta:
Skatt på næringsinntekt (395.000 kr - 45.350 kr) x 28% = 97 902 kr
+ trygdeavgift (393.400 x 11%): 43.274 kr
+ Toppskatt: 0 kr
= total skatt: 141 176 kr
Dette er cirka 800 kroner mindre i skatt enn i 2010, da tilsvarende regnestykke ga en skatt på 141 989 kr.
Og det er 1252 skattekroner mindre enn i 2009 (142 428 kr)
Slik endrer næringsdrivende skattekortet sitt
Registrer deg kostnadsfritt her, og bli aktiv bruker av vårt forum.
Innlogging forum
Del med andre!
Er lønnsmottaker i et firma med 100% stilling, itillegg har jeg et enkeltmannsforetak med kunst/grafikk som hobby. I 2012 mottok jeg ca 118.000kr, som lønn fra et firma registrert i USA, for grafikk til prosjektet, som de igjen da mottok fra kickstarter.com. Grafikken er så planlagt lagd i 2013 og evt skal legges ut for salg via forskjellige utenlandske rollespillnettsteder når den er ferdig, med beregnet inntekt ca $10.000/år +/-.
Etter å ha vært i kontakt med skatteetaten, så blir jeg nå sannsynligvis lignet som næringsvirksomhet. De kunne ikke gi meg noe endelig svar enda, for dette var forholdsvis nytt for dem og de måtte ta saken opp med departementet for å kunne ta en endelig avgjørelse.
Hvilke konsekvenser har dette for meg?
Må jeg drive inn moms på dette?
Stemmer det at personfradraget ikke står oppført noe sted?
Det ligger "bakt" inn i satsene for beregning av skatt?
Får man personfradrag på ca 45000,- selv om man har lønn i vanlig jobb?
Martin
Mvh
Pål, red.
Bra side! Men kan du si noe om dem som gjerne har en offentlig ansettelse og driver et ENK som hobby?
F.eks er omsetningen 200.000kr i ENK og off.lønn er 300.000kr. Han tar ikke ut lønn i ENK., og overskuddet er 50.000kr i slutten av året. Hvordan blir det med skatt da? Han lignes jo sammen med ENK sitt? Er risikoen en gedigen skattesmell?
Uansett: Når overskuddet i ENK-et er beskattet, er det i hvert fall ferdigbeskattet. Derfor er det viktig ikke å falle for fristelsen å bruke opp pengene. Hvis de står på konto, bør det ikke ha stor betydning for den daglige økonomien.
Utrolig kjedelig å drive et ENK, ikke ta ut lønn og samtidig lignes sammen med sin offentlige jobb (som han må ha for å brødfø sin familie) og risikere å måtte betale mer skatt enn hva han strengt tatt har råd til?
Har du noen gode råd til hva han burde gjøre? Bytte til AS for å skille bedriften og privatøkonomien? Øke skattetrekket på skattekortet, men da vil vi som familie ha enda mindre å leve for i måneden?
Altså; ikke noe JEG skal fylle ut noe sted når jeg leverer selvangivelse for næringsdrivende?
Mulig jeg er på bærtur, men man har da vitterlig ikke noe personfradrag som selvstendig næringsdrivende?!?! Er ikke personfradrag det samme som minstefradrag?
Mvh
Pål Stavrum
Red.
Når det gjelder kjøp av tjenester (som for bittesmå foretak kan være et godt alternativ til ansettelser), kan dette kostnadsføres som en hvilken som helst annen tjeneste/vare som blir kjøpt til bruk i foretaket.
Vær oppmerksom på at skattemyndighetene kan trekke dette i tvil, og vurdere det som lønnsarbeid dersom selgeren av tjenesten har kun deg/ditt foretak som kunde.
Sikkert bare meg... men jeg forsto ikke helt det med lønnsfradraget. Hvis Desiree hadde deltidsansatte, som la oss si fikk 100 000 i brutto lønn, hvordan blir regnestykket da?
Får hun fradrag for lønnsutgifter pluss arb.giveravgift trukket fra slik at overskuddet i næring blir 100 000 pluss arb.avgiften mindre enn ditt eksempel, og så trukket fra 15 000 i lønnsfradrag?
Det bidro til at jeg har lagt inn noen presiseringer i artikkelen. Hvis Desiree hadde hatt ansatte, ville hun ut fra sin næringsinntekt ikke fått lønnsfradrag i det hele tatt.
Men generelt: Hvis forutsetningene er til stede, er det stort sett slik du skriver. Alle lønnskostnader (inkl. arb.g.avgift osv) blir trukket fra, med lavere næringsinntekt som resultat.
Deretter kan du trekke fra 15% av dette som lønnsfradrag (men det er altså begrenset hvor lavt du kan presse personinntekta gjennom denne ordningen.)