Kutt næringsoppgaven ved lav næringsinntekt

(Ill.foto: YAY micro)

Hvis du har næringsinntekt på inntil 50.000 kroner kan du slippe å levere næringsoppgave, vel å merke hvis du ikke er momspliktig.

Forskrift 1.12.2009 nr. 1434 om fritak fra plikt til å levere næringsoppgave, fritar skattytere som driver virksomhet og som har samlet driftsinntekter som ikke overstiger 50.000 kroner fra å levere næringsoppgave

NB! Fritaket gjelder ikke skattytere som er regnskapspliktige etter regnskapsloven, eller er momspliktige.

Det er også andre unntak fra hovedregelen. Det gjelder blant annet når du krever næringsinntekten fordelt med ektefelle, eller har drevet mer enn én virksomhet i året.

Les hele forskriften om fritak fra plikt til å levere næringsoppgave.

For skattytere som benytter fritaket fastsettes personinntekt med samme beløp som fremkommer i selvangivelsens post for næringsinntekt.

NB! Dette gjelder dersom du ikke leverer eget skjema for beregning av personinntekt. Negativ personinntekt kan bare fremføres når det leveres skjema for beregning av personinntekt.

Det sier seg selv at dette ikke handler om dem som har ambisjoner om å leve fullt og helt av sin selvstendige næringsvirksomhet.

Slik gjør du det, i korte trekk

I feltet "Sum driftsinntekter" fører du alle driftsinntektene dine. Dette feltet tilsvarer post 9900 i næringsoppgaven.

NB! Hvis du inntektsfører negativ saldo for driftsmidler i næringsvirskomhet i skjemaet "Avskrivningsskjema", plusser du på denne inntekten i driftsinntektene og leverer skjemaet som vedlegg til selvangivelsen.

Hvis du fører inntekt knyttet til driftsmidler i næringsvirksomhet i skjemaet "Gevinst- og tapskonto" post 15a, tar du med denne inntekten i driftsinntektene og leverer skjemaet som vedlegg til selvangivelsen.

I feltet "Sum driftskostnader" fører du dine totale fradragsberettigede driftskostnader. Feltet tilsvarer post 9910 i næringsoppgaven. Her er det slik at hvis du krever avskrivning for driftsmidler, tar du med denne i driftskostnadene og leverer "Avskrivningsskjema" som vedlegg. Eventuelt inntektsfradrag knyttet til driftsmidler i næringsvirksomhet i "Gevinst- og tapskonto" post 15b, tar du med i driftskostnadene, mens du leverer skjemaet som vedlegg.

Driftsresultatet fører du i post 2.7 i selvangivelsen.

Frivillig skjema for beregning av personinntekt

Hvis du benytter deg av leveringsfritaket, er det frivillig å levere "Skjema for beregning av personinntekt". Hvis du ikke leverer skjemaet, blir beløpet i feltet "Driftsresultat" regnet som personinntekt.

NB! Du bør levere skjemaet for beregning av personinntekt hvis du har negativ beregnet personinntekt, enten fra i fjor, eller til fremføring. Det er skattesparing å hente på det.

Må dokumentere uansett

Skattytere som omfattes av fritaket vil ikke ha bokføringsplikt etter bokføringsloven § 2 (se nedenfor). Det følger imidlertid av forskrift nr. 1434 § 2 at slike skattytere skal dokumentere transaksjoner mv. i samsvar med bokføringsloven §§ 10 og 11 og bokføringsforskriften kapittel 5, 6 og 8. Dokumentasjonen skal oppbevares i samsvar med bokføringsloven § 13 og bokføringsforskriften kapittel 7 og 8.

NB! Du må altså uansett kunne dokumentere dine inntekter og kostnader, og oppbevare dokumentasjonen i 10 år.

NB! Altinn arkiverer og oppbevarer alle de skjemaene du leverer inn elektronisk i 10 år. Du kan selv logge deg inn og sjekke eller skrive ut dokumentene når som helst.

Utdrag av bokføringsloven § 2: " Enhver som har plikt til å levere næringsoppgave etter ligningsloven eller omsetningsoppgave etter merverdiavgiftsloven har bokføringsplikt etter denne loven for den virksomhet som drives."

Utdrag av bokføringsloven §§ 10 og 11:

"§ 10. Dokumentasjon av bokførte opplysninger: Bokførte opplysninger skal være dokumentert. Dokumentasjonen skal utstedes med et korrekt og fullstendig innhold og vise de bokførte opplysningenes berettigelse. Dokumentasjonen skal ikke endres etter utstedelse. Dersom dokumentasjonen består av flere dokumenter, skal det være referanse fra primærdokumentet til øvrige dokumenter.

Bokførte opplysninger skal lett kunne følges fra dokumentasjon via spesifikasjoner frem til pliktig regnskapsrapportering. Det skal likeledes på en lett kontrollerbar måte være mulig med utgangspunkt i pliktig regnskapsrapportering å kunne finne tilbake til dokumentasjonen for de enkelte bokførte opplysningene. Dokumentasjonen skal være systematisert på en måte som gjør det mulig å kontrollere at den er fullstendig."

"§ 11. Dokumentasjon av balansen
Ved utarbeidelse av årsregnskap skal det foreligge dokumentasjon for alle balanseposter med mindre de er ubetydelige.
For bokføringspliktige etter § 2 annet ledd gjelder bestemmelsen tilsvarende for balansepostene i næringsoppgaven."

Se hele bokføringsloven her.

Mindre komplisert

Skattedirektoratets ønsker at skattyternes rapporteringsplikter ikke skal være mer komplisert enn nødvendig. For den næringsdrivendes del kan det innebære at årsoppgjøret blir litt mindre komplisert enn tidligere, enten du jevnt over har lavere næringsinntekt enn 50.000, eller du har et «hvileår» fra næringsvirksomheten.

Rett i selvangivelsen

Det er viktig å understreke at du fortsatt må ha orden i papirene. Endringen innebærer at du kun trenger å rapportere inn nødvendige opplysninger om næringsinntekta i selvangivelsen.

Registrer deg kostnadsfritt her, og bli aktiv bruker av vårt forum.